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財政部中區國稅局員林稽徵所表示，108年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單及股利憑單申報期限已於109年2月5日截止。請各申報單位自行檢視帳簿憑證，如有未依規定辦理扣繳情事，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，儘速向轄區國稅局補報並補繳稅款，可減輕處罰。該所進一步說明，扣繳單位於給付納稅義務人各類所得時，除免納所得稅者外，應由扣繳義務人依據「各類所得扣繳率標準」或「薪資所得扣繳辦法」按所得人身分及所得類別扣取所得稅款，並辦理扣繳稅款之繳納及扣繳憑單之申報。該所提供扣繳義務人常見疏失如下：一、營業人或執行業務者或補習班承租之店面、廠房或倉庫，申報租金費用偏低或未辦理扣繳及申報憑單。二、負責人以自己名義承租店面、廠房或倉庫供營業使用，給付時未辦理扣繳及申報憑單。三、房屋所有權人或股東已變更(或死亡)，所得人欄位仍填報原所有權人。四、各單位舉辦競技競賽或機會中獎活動，如徵文徵稿、尾牙抽獎等活動，未辦理扣繳及申報憑單。五、各單位捐贈善款僅取具廟宇、教會或公益慈善機構之收據，未申報其他所得免扣繳憑單。六、給付非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業所得時，未依規定辦理扣繳，或未於代扣稅款之日起10日內繳納及申報憑單。七、給付國外各項所得，由外幣帳戶匯款所得人，未按給付當日匯率而誤以帳上平均匯率計算給付總額，致發生短扣或溢扣稅款情形。八、向外國營利事業購買跨境電子勞務(例如線上廣告等)給付價款，未於代扣稅款之日起10日內繳稅及申報憑單。該所特別呼籲未使用統一發票之小規模營業人，雖免向轄區國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額，並免辦理營利事業所得稅結算申報，但如有給付各類所得時，仍應依規定辦理扣繳及申報憑單。資料來源:財政部中區國稅局

中區國稅局彰化分局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)符合教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(以下簡稱免稅標準)第2條第1項之規定者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅。該分局進一步說明，機關團體用於與其創設目的有關活動之支出如低於基金之每年孳息及其他各項收入60%，而當年度結餘款超過新臺幣50萬元，按免稅標準第2條第1項第8款第2目規定，須就該結餘款編列用於次年度起算4年內與其創設目的有關活動支出之使用計畫，經主管機關查明同意，才免納所得稅；嗣後若經主管機關查明同意之使用計畫支出項目、金額或期間有須變更之情形，機關團體最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意，變更前、後之使用計畫所定結餘款用於與創設目的有關活動支出之期間合計仍以4年為限(免稅標準第2條第4項)。該分局特別提醒，機關團體若有前揭支出比率未達收入60%且結餘款超過新台幣50萬元之情形，除應編列結餘款使用計畫送主管機關查明同意外，如結餘款有未依原訂計畫使用之情形時，務請於原使用計畫屆滿之次日起算3個月之期限內向主管機關提出變更使用計畫申請，且變更前、後之支出合計期間不得超過4年，以免因未依規定期限報經同意或因支出期間合計超過4年致遭補稅。資料來源:中區國稅局

財政部臺北國稅局表示，營業人因銷售貨物或勞務所開立之統一發票，如於申報繳納營業稅額後發生銷貨退回或折讓，應於事實發生之當期或次期申報扣減銷項稅額。　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法相關規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付稅額。營業人因銷售貨物或勞務開立統一發票於申報營業稅後，如發生銷貨退回或折讓，因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，係屬原申報銷項稅額之減少，營業人應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單作為扣減銷項稅額及記帳之憑證，並於事實發生之當期或次期申報營業稅，避免因銷項稅額多計而溢繳營業稅。　　該局舉例說明，甲公司於109年7月15日銷售電腦15臺予乙公司，開立統一發票銷售額計新臺幣（下同）750,000元、營業稅額37,500元，交付乙公司並於申報109年7-8月營業稅時，列報該筆銷項稅額。嗣乙公司109年10月1日向甲公司辦理其中5臺電腦退貨，並出具銷售額250,000元、營業稅額12,500元之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單交付甲公司。乙公司已於當期（109年9-10月）申報扣減進項稅額12,500元，惟甲公司未於109年9-10月或同年11-12月申報扣減銷項稅額，嗣經稽徵機關發現，輔導甲公司補申報。　　該局提醒，營業人發生銷貨退回或折讓，應於事實發生之當期或次期申報扣減銷項稅額；倘已逾前揭申報期限未申報，得向稽徵機關申請補報更正事實發生之當期營業稅申報扣減銷項稅額。請營業人應注意相關規定並正確申報，以維護自身權益。(資料來源:臺北國稅局)

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