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公司或有限合夥事業以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用建築物、軟硬體設備或技術達新臺幣(下同)100萬元，得列為當年度未分配盈餘之減除項目。未分配盈餘申報後始完成投資，且該投資達100萬元，應於完成投資之日起1年內，更正當年度未分配盈餘申報書，退還溢繳稅款。財政部高雄國稅局表示，完成投資之日係指最後一筆投資日，投資日認定須符合以下規定： 一、建築物：(一)購買者，以完成所有權登記日期為準。(二)興建者，以建設主管機關核發使用執照日期為準；無須核發使用執照者，以建築相關證明文件載明之完工日期為準。分期興建者，以各分期興建完竣驗收日期為準。二、軟硬體設備：以交貨日為準。分期興建或分批交貨者，以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期為準。三、技術：以取得日期為準。其所購置技術屬系統整體設備不可分之一部分者，得依前款規定認定之。國稅局舉例說明，A公司會計年度為曆年制，107年度未分配盈餘1,000萬元，以盈餘進行實質投資購置機器設備，於108年10月30日交貨並支付120萬元，辦理107年度未分配盈餘申報時，申報減除120萬元，餘額按未分配盈餘稅率5%計算，須繳納未分配盈餘加徵稅額44萬元【(1,000萬元-120萬元)*5%】；嗣於申報後，又添購機器及貨車，並分別於109年10月1日及110年7月1日交貨並支付款項250萬元及300萬元，符合實質投資規定，得自最後一筆投資日(110年7月1日)起1年內申請更正107年度未分配盈餘減除670萬元【120萬元+250萬元+300萬元】，退還溢繳稅款27.5萬元【44萬元-(1,000萬元-670萬元)*5%】。

財政部南區國稅局表示，新的學期要開始了，如有子女離家在外租屋求學，該租金支出可於明年申報綜合所得稅時列報列舉扣除額，有效合法節稅。該局說明，納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非作營業或執行業務使用者，其所支付的租金，每一申報戶每年可在12萬元的限額內列報減除。不過要注意，如果已列報購屋借款利息扣除額者，就不得再扣除該房屋租金支出，所以納稅義務人如有同時合乎規定的購屋借款利息及房屋租金支出時，可先自行比較兩者扣除金額的大小，再擇優列報。該局進一步說明，申報綜合所得稅列房屋租金支出扣除額時，應記得檢附下列文據供國稅局核認：(一)承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明、學校註冊繳交宿舍費收據）。(二)納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

Q：是否可說明關於營利事業所得稅申報書 第8頁各類給付扣繳、股利憑單金額與申報金額調節，謝謝會計師

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